Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам организации в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.
Существуют следующие формы заработной платы:
1) Повременная, которая зависит от количества отработанного времени. Может быть простой и повременно-премиальной.
Пример: работник с окладом 20 000 отработал 20 рабочих дней в сентябре:
20 000 : 20 = 1 000 в день
1 000 * 15 = 15 000 (если работал не все дни) * 13% (подоходный налог)
2) Сдельная, которая зависит от количества произведенной продукции или выполненных работ.
Сдельная оплата труда может быть индивидуальной и коллективной.
При индивидуальной сдельной оплате заработок начисляют по расценкам в зависимости от объема выполненных работ индивидуально каждым работником.
При сдельно-прогрессивной системе оплата труда работников в пределах установленной исходной нормы (базы) производится по прямым сдельным расценкам, а сверх данной нормы — по повышенным.
Пример: рабочий работает за станком, за месяц он произвел 100 деталей. За каждую деталь он получает 250 руб. 100 * 250 = 25 000 руб. за месяц
Произведенное сверх нормы оплачивается по сдельно-прогрессивной з/п( также есть сдельно-премиальная зп):10 * 300 = 3 000
3) Косвенно-сдельная: по этой зарплате отчитываются комплектовщики, наладчики оборудования и т. Д. Их зарплата зависит от заработной платы основного рабочего.
4) Аккордная, при которой устанавливается объем работ и его стоимость.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека
Кроме форм з/п, существуют доплаты:
1) Доплата подросткам за сокращенный рабочий день
от 14 до 16 лет – работает 24 часа в неделю вместо 40, но получает как за 40
от 16 до 18 лет – работает 36 часов в неделю
Подростков не имеют права заставить работать сверхурочно
2) Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 часов)
3) Доплата за сверхурочную работу (Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.)
Сверхурочные оплачиваются в полуторном размере и вдвойне (первые два часа в полуторном, остальные – в двойном)
4) Доплата в праздничные дни и выходные
Пример: 8 часов, 100 руб. в час
8 * 100 * 2 (двойной размер) = 1 600
5) Доплата за совмещение производится в процентах к месячному заработку или к часовой тарифной ставке заменяемого работника.
6) За временное заместительство может доплачиваться разница между окладами замещаемого и замещающего при условии, если временно заменяющий не является штатным заместителем.
Начисленную заработную плату можно подразделить на следующие виды: основную и дополнительную.
К основной относится плата, начисленная за отработанное время: оплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам, доплаты, надбавки, премии.
Дополнительная заработная плата представляет собой установленные законом выплаты за не проработанное на предприятии время: оплата отпусков, выходных пособий при увольнении, льготные часы при укороченном рабочем дне для подростков и т.д.
Основным счетом для расчета с рабочими по з/п является счет 70 (П). КТ- начисления, кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия перед рабочими.
Сальдо задолженность предприятия перед работниками на конец периода
Дт70 Кт50 выплачена 3/п
Дт70 Кт51 перечислена з/п на расчетный счет сотрудника
Дт20,23,25,26,29,44 Кт70 начислена з/п
Дт50 Кт70 внесены в кассу излишние суммы оплаты труда
Дт69 Кт70 пособия по временной нетрудоспособности
Дт84 Кт70 вознаграждения засчет прибыли
Дт94 Кт70 восстановление сумм недостач
Дт96 Кт70 начислены отпускные, вознаграждения по итогам года при создании резервов.
Дт70 Кт68 удержан налог на доходы физических лиц
Дт70 Кт73 удержаны суммы из з/п в счет погашения займов и недостач
Дт70 Кт76 депонирована неполученная з/п
Начисление за время очередного отпуска.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск относится к числу основных трудовых прав каждого работника
Отпуска для отдыха подразделяются на основные и дополнительные.
Отличие между ними заключается в продолжительности, основаниях и порядке предоставления.
Основной отпуск гарантирован работнику независимо от того, где он работает и какую работу выполняет. Дополнительный отпуск предоставляют в случаях особых условий и характера работы.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней
Отпуск рассчитывается по календарным дням, берется заработок за 12 предшествующих месяцев.
Отпуск представляет собой 28 календарных дней (подростки отдыхают 31 день, инвалиды – 30). Рабочие имеют право делить отпуск, брать его частями, но первая половина должна быть не менее 14 календарных дней. Рабочий может идти в отпуск, отработав на предприятии 6 месяцев.
Отдельные категории работников могут идти в отпуск, не дожидаясь 6ти месяцев – беременные женщины, инвалиды.
Расчет: берется заработок за 12 месяцев (360 000).
Делится на 12 месяцев. (360 000 : 12 = 30 000 в месяц).
Высчитывается, сколько получает работник в день. (30 000 : 29, 4 (кол-во календарных дней месяц без учета праздников) ~ 950)
950 * 28 дней отпуска + берем подоходный налог 13% и алименты
Компенсация за отпуск: ее выплачивают только тогда, когда работника некем заменить и он не может идти в отпуск.
Если работник не отработал полностью год, уволился, а отпуск уже использовал – тогда за неотработанные месяцы с него удержат: 28 : 12 = 2,33 дня.
2,33 * 5 – если не доработал 5 месяцев, а затем умножаем на дневную з/п.
При увольнении работника организация либо выплачивает ему денежную компенсацию за все неиспользованные дни отпуска, либо предоставляет отпуск на основании письменного заявления работника
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате отпуска осуществляется с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Как и основная заработная плата, сумма отпускных включается в основные расходы.
В том случае, если часть отпускных приходится на следующий месяц, в бухгалтерском учете она относится на расходы будущих периодов.
Если продолжительность отпуска затрагивает различные отчетные периоды, то сумму отпускных следует разделять между смежными отчетными периодами.
С этой целью следует применять счет 97 «Расходы будущих периодов». Сумму отпускных, приходящуюся на отчетный период, включают в основные расходы по мере начисления. Сумму отпускных, приходящуюся на следующий период, относят на счет 97 с последующим включением в расходы на продажу.
В бухгалтерском учете по начисленным суммам отпускных будут составлены записи:
Дебет 20 Кредит 70
Дебет 97 Кредит 70
Начисления по временной нетрудоспособности.
Больничный начисляется по календарным дням из расчета полного стажа работы. Непрерывный стаж не учитывается.
В зависимости от полного стажа работы существуют проценты начислений по больничным листам:
до 5ти лет – 60%
от 5ти до 8ми лет – 80%
от 8ми лет – 100%
Декретный отпуск оплачивается на 100% независимо от стажа работы.
С 2008 г. Работник, если он работает по совместительству, имеет право получать два больничных листа.
Если работник уволился с работы и после увольнения заболел, то предприятие, на котором он работал, обязано выплатить ему по больничному листу (в течение месяца, если встал на учет в центре занятости – в течение 3х месяцев).
Первые два дня по больничному листу оплачивает предприятие, остальные – соцстрах.
Если работник заболел в пятницу, то суббота и воскресенье ему оплачиваются.
Оплачиваются все праздники и выходные.
Установлен максимальный размер оплаты по больничному листу – 17 250 руб. в месяц.
Для декретного отпуска – 23 400 руб.
Декретный отпуск оплачивается полностью за счет соцстраха.
ДТ 29 КТ 70 – два дня по больничному
ДТ 69 Кт 70 – остальные дни, за счет соцстраха.
Бытовая травма оплачивается с первого дня (раньше – только с 6го дня).
Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом (13%). С декретного отпуска не снимается налог.