Тема 5. Шкалы измерений экономических данных

Измерение можно понимать по-разному. Во-первых, признаками измерения называют получение, сравнение и упорядочение информации. Это определение получается из того, что измерение предполагает выделение некоторого свойства, по которому производится сравнение объектов в определенном отношении. Так определяется измерение в широком смысле.
Во-вторых, понимание измерения исходит из числового выражения результата, то есть измерение определяется как операция, в результате которой получается численное значение величины, причем числа должны соответствовать наблюдаемым свойствам, фактам, качествам, законам науки и так далее.
Третий подход к измерению связан с обязательным наличием единицы измерения (эталона). Это определение измерения в узком смысле.
Первый, низший, уровень измерения предполагает сравнение объектов по наличию или по отсутствию исследуемого свойства. На этом уровне измерения используются термины «номинация», «классификация», «нумерация».
Второй уровень предполагает сравнение объектов по интенсивности проявляемых свойств. На этом уровне используются термины «шкалирование», «топология», «упорядочение».
Третий, высший, уровень измерения предполагает сравнение объектов с эталоном (в контексте физического измерения). На этом уровне используются термины «измерение», «квантификация».
Все понятия измерения могут быть объединены на базе определения шкалы измерения. Тип шкалы определяется допустимым преобразованием. Допустимое преобразование – это преобразование, при котором сохраняются неизменными отношения между элементами системы – истинные утверждения не становятся ложными, а ложные – истинными.
Для определения любой шкалы измерения необходимо дать название объекта, отождествить объект с некоторым свойством или группой свойств (предприятие промышленное, станок токарный, девушка сероглазая, автомобиль легковой и т.д.). Если это требование оказывается единственным, то шкала называетсяшкалой наименований или номинальной шкалой.
Измерением в номинальной шкале можно считать любую классификацию, по которой класс получает числовое наименование (например, номер научной или учебной специальности и так далее).
Следует помнить, что числа на этой шкале играют роль ярлыков и к ним неприменимы обычные правила арифметики.
Номинальная шкала обладает только свойствами симметричности и транзитивности. Симметричность означает, что отношения, существующие между градациями х1 и х2, имеют место и между х2 и х1. Транзитивность выражается в следующем: если х1=х2 и х2=х3, то х1=х3.
Шкала, в которой порядок элементов по уровню проявления некоторого свойства существенен, а количественное выражение различия несущественно или плохо осуществимо, называется порядковой, или ранговой. Шкала порядка, или ординальная шкала, допускает операции «равенство-неравенство», «больше-меньше».
Порядковые данные возникают, например, при определении предпочтений избирателей и рейтинга того или иного кандидата, экспертиз качества, при оценке силы землетрясений, измерении полезности, оценке уровня интеллекта, а также при определении потенциала человеческого развития и т. д.
Широкое распространение получили так называемые балльные шкалы. Ординальная шкала единственная с точностью до монотонного преобразования. Кроме номинальной и порядковой шкал для определения измерения используются интервальные шкалы.
Измерения в интервальных шкалах в известном смысле более совершенны, чем в порядковых. Применение этих шкал дает возможность не только упорядочить объекты по количеству свойства, но и сравнить между собой разности количеств. Таким образом, мы получаем возможность не только указать категорию, к которой относится объект по данному признаку, установить его место в ранжированном ряде, но и описать его отличие от других объектов, рассчитав разность (интервал) между соответствующими позициями на шкале. Примерами интервальных шкал могут служить измерения большинства экономических параметров (производительность труда, себестоимость, рентабельность, ликвидность и т. д.). Формально интервальная шкала определяется как единственная до линейного преобразования шкала вида у=ах+b, где a и b ‑ числа, для которых определены операции сложения и умножения, соответственно а больше нуля, b не равно нулю. Параметр а называется масштабом, а параметр b – началом отсчета.
В случаях, когда на шкале можно указать абсолютный нуль, мы имеем несколько более высокий уровень измерения, а именно шкалу отношений (или пропорциональную шкалу). При измерении на такой шкале можно, например, сделать вывод, что х4 вдвое больше х2, если х4=60к, а х2=30к. Если за нулевую отметку принята некая произвольная точка, то подобное заключение о соотношении отметок не будет справедливым. Например, по шкале температур по Цельсию нельзя утверждать, что вода, нагретая до 40°С, вдвое горячее, чем вода, температура которой +20°С. Шкала температур по Цельсию – это интервальная шкала (в отличие от шкалы абсолютных температур по Кельвину). По шкале отношений можно оценить такие социальные характеристики, как стаж, заработная плата.
Таким образом, по шкале отношений начало отсчета нельзя выбрать произвольно и параметр b=0. Можно сказать, что шкала отношений – это интервальная шкала с естественным началом.
Под эмпирическим эквивалентом числового нуля подразумевается отсутствие какого-либо свойства у изучаемой системы. В этом случае простейшим и наиболее надежным способом операционального определения шкалы отношений является указание на эталон (эталонный метр и т.п.). Различие между условной и естественной нулевыми точками нередко трактуется как различие между последовательностями значений величин, объективно имеющих некий минимум (например, температура) и не имеющих его (например, время).
Пропорциональная шкала допускает операции «равенство-неравенство интервалов», «меньше-больше», операцию деления, на основе которой устанавливается равенство-неравенство отношений.
Шкала отношений – это единственная с точностью до линейных преобразований шкала вида y=ax при а не равном 0, где а ‑ масштаб.
Если в интервальной шкале масштаб зафиксирован, то измерение происходит в шкале разностей. Шкала разностей допускает операции «равенство-неравенство», «больше-меньше», «равенство-неравенство интервалов» и операцию вычитания, на основе которой устанавливается величина интервала в фиксированном масштабе. К шкале разностей относятся логарифмические шкалы, а также процентные и аналогичные им шкалы измерений, задающие безразмерные величины. Например, указание года рождения – это представление возраста в шкале разностей.
Шкала разностей существенна с точностью до линейного преобразования вида y=x+a, где а не равно 0.
Такое преобразование называется сдвигом. Если зафиксированы масштаб и точка отсчета, то переменная изменяется в абсолютной шкале с точностью до тождественного преобразования вида y=x.
Эта шкала допускает все операции. В абсолютной шкале изменяются, например, вероятность, число работников и т. д.
Таким образом, в определении шкал участвуют понятия равенства, порядка, дистанции между пунктами шкалы (интервалы), начала отсчета и единицы измерения. В зависимости от наличия или отсутствия этих элементов возникают различные типы шкал.
В обыденном сознании термин «измерение» используется исключительно применительно к интервальной шкале. С числами проводят различные операции сложения, вычитания, деления, умножения. Однако в общем случае элементы числовой системы с отношениями – это не действительные числа, а всего лишь метки, т. е. оцифровки. Для номинальной шкалы при сравнении элементов (объектов), как правило, возникает вопрос: совпадают (подобны, тождественны) они или нет?
Если переменная измерена в ординальной шкале, то неадекватны будут все утверждения о том, во сколько и на сколько одна величина больше другой, но адекватно утверждение, что одна величина больше другой. По отношению к ординальным шкалам лишено смысла использование алгебраических операций, поскольку ординальные данные не аддитивны и не позволяют измерить удаленность одного объекта от другого.
При использовании интервальной шкалы адекватным является сравнение расстояний между парами одной и той же системы.
Переход к измерению в шкале разностей делает адекватными суждения типа «на сколько больше», а измерение в шкале отношений – суждения типа «во сколько раз больше».
Выделение разных уровней измерения дает известное основание говорить о внутреннем единстве задач классификации и измерения. В самом деле, неупорядоченная классификация есть не что иное, как построение шкалы некоторого признака (фактора), градациями которого являются названия классов. Таким образом, процедура построения неупорядоченной классификации может рассматриваться как процедура измерения по номинальной шкале. В случаях, когда полученные классы могут быть упорядочены по некоторому основанию, например по расстоянию или по мере сходства между собой так, чтобы стоящие рядом в этом ряду классы были более сходны друг с другом, чем отдаленные, говорят о линейно-упорядоченной классификации. В таких случаях построение классификации подобно измерению по порядковой шкале.
В других ситуациях множество объектов может иметь иерархическую структуру (например, по степени взаимного сходства), и мы говорим об иерархической классификации. Если можно указать дистанцию (например, число шагов на дереве разбиения), отделяющую классы друг от друга, то такая классификация в некотором смысле аналогична измерению по интервальной шкале. Заметим, что вариация переменных, измеренных на номинальной шкале, как правило, ниже вариации переменных, измеренных на интервальной шкале.
Любому измерению предшествует качественный анализ, учитывающий цели исследования. Качественный анализ необходим и после того, как измерение произведено, для того чтобы оценить адекватность результатов измерения объектов поставленным целям.
Специфика экономических измерений состоит в наличии большого числа разнородных данных – разнородных ресурсов, разнородных результатов (например, товаров и услуг). Отсюда большое значение имеют стоимостные метрики, далеко не всегда отвечающие поставленным задачам. Это не исключает потребность в натуральных метриках. Количественная определенность функционирования экономики имеет объемные и структурные характеристики. Объемные характеристики определяют масштаб явления, тогда как структурные – его разнообразие, организацию и соподчиненность. Количественные и структурные меры дополняют друг друга. Так, измерение объема теневой экономики дает возможность уточнить ВВП и все производные показатели, а измерение ее удельного веса в ВВП позволяет судить о распространенности этого явления и степени его подконтрольности. Экономические измерения осложняются существованием латентных характеристик, которые непосредственно неизмеримы. Для выражения латентной переменной требуется найти какой-либо индикатор.
Нередко в экономических измерениях возникает задача отражения иерархии измерителей, которая выражается в выделении интегрального и частных показателей. Поскольку экономические меры взаимосвязаны, то следует иметь в виду, что эти взаимосвязи не могут быть точными и однозначными. Они всегда включают случайную компоненту, поэтому при принятии решений необходим учет фактора неопределенности.
Для социально-экономических измерений характерны специфические представления о точности. Экономику относят к «неточным» наукам, так как невозможно произвести измерение с произвольно малой погрешностью. Главное, что определяет специфику точности экономических изменений, – это неконтролируемость погрешности наблюдений. Однако, даже имея это в виду, нельзя говорить о «неточных» и «точных» науках, так как неточных наук нет, а есть неточные представления о точности.
Представления о точности измерений могут быть получены из анализа погрешностей. Обобщая представления о точности измерения, сделаем следующий вывод.
Точность измерения – это его адекватность. Универсальные критерии точности отсутствуют. Критерий точности каждого вида измерения определяется в соответствии с целями этого измерения. Погрешности измерения не сводятся к арифметическим погрешностям.
По объективным причинам для социально-экономических измерений характерна низкая контролируемость их точности. Для проверки адекватности можно использовать ряд простых критериев. Например, оценка, представляющая собой линейную комбинацию величин разной размерности с безразмерными коэффициентами, заведомо не может быть адекватной, если не оговорено заранее совместное преобразование единиц измерения. Неадекватными будут оценки, построенные на основе арифметических операций с рангами (такие операции неприменимы к порядковой шкале).
Для социально-экономических объектов особую трудность представляет выявление эмпирических отношений. Неаддитивность и разнородность свойств остро ставят проблему обобщения (свертки и агрегирования) данных для представления ненаблюдаемых (латентных) переменных.
В естественных науках проблема точности измерения связывается прежде всего с самим процессом измерения.
В области экономических измерений проблема точности связана с:
определением понятия экономической величины;
формированием системы принципов, постулатов и других теоретических положений, формирующих базис точности экономических измерений;
определением экономических показателей;
разработкой принципов конструирования измерителей и измерений;
основанием выбора типа шкал при конструировании измерителя;
разработкой правил формирования систем показателей;
выявлением типов и определением методов устранения ошибок экономического измерения;
разработкой правил агрегирования и свертки экономических показателей;
выявлением условий сравнимости экономических величин (показателей);
разработкой правил и методов измерений.
В теории измерений существуют два основных представления об измерении:
измерение понимается как соотношение множества объектов, описываемых некоторой переменной с множеством меток, и выражается теорией соотнесения, представляющей собой теорию шкал;
измерение понимается как соотношение переменной, непосредственно ненаблюдаемой (латентной), со значениями непосредственно наблюдаемой переменной (индикатора). В этом случае основная проблема состоит в отыскании связи индикатора с латентной переменной.
Поиск измерителя исследуемого признака может происходить в трех направлениях:
выбор показателя, который может служить индикатором исследуемого признака (латенты);
определение функциональной зависимости значения исследуемого признака от значений наблюдаемых признаков;
построение системы признаков, характеризующей исследуемый признак.
Отправной точкой конструирования измерителя является постулат об объективном существовании закономерностей во внутренних и внешних связях объектов.
Основной базой данных для эконометрических исследований служат данные официальной статистики либо данные бухгалтерского учета. Таким образом, проблемы экономического измерения – это проблемы статистики и учета. Используя экономическую теорию, можно определить связь между признаками и показателями, а используя статистику и учет – ответить на следующие вопросы: какие показатели применяются для измерения результатов работы промышленного предприятия — валовая продукция, добавленная стоимость, реализованная продукция? Как оценить остатки оборотных средств — по стоимости первых или последних поставок или по средней стоимости?

Тема 4. Системный подход к экономическому анализу

Системный подход к экономическому анализу — это комплексное изучение объекта с позиций системного анализа. Хозяйственная система, являющаяся объектом экономического анализа, представляет собой открытую систему, выступает как составная часть более сложной экономической системы.Системные объекты — это вход, процесс, выход, цель, обратная связь и ограничения.
Вход хозяйственной системы характеризуется использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов, технологических методов, научных знаний. Выход системы — это совокупность благ, служащих для удовлетворения потребностей вне этой системы.
Структурообразующей основой хозяйствующей системы, определяющей связи и характер взаимодействия ее элементов, являются экономические отношения. Процесс функционирования системы сложен. Поэтому хозяйственная система расчленяется на ряд подсистем, связанных между собой как горизонтальными — по подразделениям, так и вертикальными — по подчиненности взаимодействиями. Всякий вход или выход каждой подсистемы является соответственно выходом или входом другой подсистемы.
В процессе функционирования системы выявляется определенная иерархия подсистем, поэтому система управления предприятием также имеет иерархический характер. Всякое управление предполагает наличие цели, желаемого результата, ради достижения которого осуществляется процесс управления. В основе методологии системного анализа находится операция сравнения альтернатив, проводимая для выявления «наилучшей» альтернативы, подлежащей реализации. Системный подход к изучению хозяйственных систем предполагает сопоставимость ресурсов с возможностью достижения цели.
Система — это множество, на котором реализуется заранее данное отношение с некоторыми свойствами. При всей важности этого понятия для современной науки в настоящее время не существует единого общепринятого определения понятия «система».
Широко распространено определение системы как совокупности элементов, находящихся во взаимодействии. Другим, более широким, является понимание системы как множества, для элементов которого определены некоторые отношения.
Системный анализ — методология исследования объектов посредством представления их в качестве систем и анализа этих систем. Можно отметить следующие типичные ситуации, требующие системного анализа:
1) выявление и четкое формулирование проблемы в условиях большой неопределенности;
2) выбор стратегии анализа и разработок на его основе;
3) точное определение систем — границ, входов, выходов и других компонентов;
4) выявление целей развития и функционирования системы;
5) выявление функции и состава вновь создаваемой системы.
Методы системного анализа были впервые разработаны и применены в США для планирования систем вооружения на основе анализа военно-политических целей. Позже системный анализ нашел широкое применение не только в военно-промышленном комплексе, но и в других сферах экономики Советского Союза, США и других развитых стран.
С развитием общей теории систем и с накоплением практического опыта методы системного анализа получили дальнейшее теоретическое обоснование. Подход к исследованию систем основывается на четком определении основных классов объектов и предполагает выработку единых принципов формализации самых разнородных объектов и явлений. Анализ функции и схемы системы способствует четкому выделению целей, функций, задач систем, с одной стороны, и средств их реализации — с другой.
Понятие большой системы, состоящей из подсистем, но обладающей свойствами, которыми подсистемы не обладают, открывает подход к анализу многоцелевых, противоречивых, развивающихся объектов.
Многообразие и принципиальное различие объектов, процессов и проблем, подлежащих системному анализу, обусловило многообразие его специфических методов. На начальном этапе анализа обычно используют:
Дерево анализа проблемы. Применяется для выявления и структуризации трудно понимаемых, характеризующихся большим числом сложных взаимосвязей.
Дерево проблемы, как правило, включает три основные ветви:
1) что нужно проанализировать и создать;
2) из чего состоит система, решающая данную проблему;
3) как она работает и взаимодействует с другими системами.
Дерево целей представляют собой один из наиболее широко распространенных и эффективных способов анализа целей и задач, стоящих перед экономическим объектом, и методов наилучшего набора средств их достижения. Дерево целей включает ветви основных подцелей, которые должны быть достигнуты до того, как станет возможным достижение главной цели. Затем ветви основных подцелей разделяются на ветви подцелей более низкого уровня и так далее.
Успешное осуществление функций управления невозможно без их методического обеспечения. Так, для выполнения функции планирования необходимо разработать процедуры и методы проведения предпланового анализа и формирования прогнозов и планов, выбрать плановые показатели и нормативы, обеспечить комплексность и непрерывность планирования, взаимоувязку планов различной длительности и направленности.
Выполнение общих и частных функций управления требует принятия решений. Например, при планировании принимаются плановые решения, при организации — организационные решения, при мотивации — стимулирующие решения. В каждую такую функцию управления можно «встроить» рассматриваемые ниже процедуры принятия решений. С этой точки зрения принятие решения как получение и обмен информацией — составная часть любой управленческой функции. Принятие решений обеспечивает ответы на вопросы «что делать» и «как делать», возникающие при реализации всех функций управления. Выполнение различных функций управления, таким образом, можно представить как последовательность соответствующих решений.
Кроме того, управленческое решение связывает функции управления, поскольку процесс управления, представляющий последовательную реализацию функций управления и направленный на достижение поставленных целей, может в целом рассматриваться как принятие решения. Так, планирование, как ранее уже отмечалось, предполагает постановку целей и выбор альтернатив и мероприятий по их достижению, организация и мотивация характеризуют главные действия по реализации принятого планового решения, а контроль предполагает оценку уровня выполнения принятого решения. Можно говорить, что функция принятия решений выполняет в процессе управления особую роль — она необходима для осуществления всех других функций.
Далее, функции управления можно «вписать» в отдельные этапы процесса принятия решения. Так, например, в этапе «определение проблемной ситуации», с которого, собственно, и начинается процесс принятия решения, можно выделить функцию планирования (работы на данном этапе надо планировать). Руководствуясь подобными рассуждениями, можно вести речь о выполнении на данном этапе также функций организации, мотивации и контроля.
Таким образом, имеет место взаимное проникновение и взаимосвязь функций управления и процедур принятия решений. По сути дела, это трудно отделимые друг от друга виды управленческой деятельности. Знание методов, средств и процедур процесса принятия решений является необходимым условием повышения эффективности выполнения отдельных функций управления, управления в целом. В организации и технологии принятия решений прежде всего находит свое отражение общее усиление роли науки и информационно-технических средств в управлении.

Тема 3. Процесс прикладного экономического анализа.

Процесс прикладного экономического анализа. В наиболее общем случае процесс прикладного экономического анализа включает следующие этапы и процедуры:
I. Определение проблемы и целей анализа в том числе:
1. Определение потребности в выполнении анализа,
2. Определение проблемы.
3. Формулирование целей анализа.
II. Разработка плана проведения анализа, в том числе:
1. Выбор методов анализа.
2. Определение типа требуемой информации и источников ее получения.
3. Определение методов сбора необходимых данных.
4. Разработка или выбор форм для сбора и представления данных.
5. Разработка выборочного плана и определение объема выборок.
III. Реализация плана выполнения анализа, в том числе:
1. Сбор необходимых данных.
2. Анализ данных.
IV. Интерпретация результатов анализа и представление пользователю:подготовка и презентация заключительного отчета перед заинтересованным лицом, принимающим решения на основе результатов анализа.
Потребность в проведении анализа. Для определения потребности в выполнении специальных процедур анализа все заинтересованные лица и организации должны непрерывно следить за изменениями положения интересующих их хозяйствующих субъектов и систем. Получаемая при этом информация позволяет заинтересованным лицам оценивать, соответствуют ли результаты текущей оперативной деятельности ожидаемым или запланированным целям. Непрерывное отслеживание изменений положения хозяйствующих субъектов может быть осуществлено многими путями: на неформальной основе или на формальной основе путем систематического проведения определенных процедур экономического анализа.
В ряде случаев может не возникнуть потребность и в проведении конкретных процедур анализа. Наиболее часто встречаются следующие ситуации:
1. Необходимая информация уже имеется в распоряжении лица, принимающего решения. Многие имеют доступ к соответствующей информации за счет использования современных информационных технологий.
2. Недостаток времени для проведения анализа. Иногда выявленная проблема требует немедленного решения, не оставляя времени на детальный анализ.
3. Отсутствуют необходимые средства, ресурсы.
4. Затраты превышают ценность результатов анализа. Решения, принимаемые на основе результатов анализа, могут оказывать слабое влияние на перспективы, интересующие лицо, принимающее решение.
5. Лицо, принимающее решения, не понимает назначения анализа и не знает, как воспользоваться его результатами.
Определение проблемы экономического анализа
Проблема. Ясная и четкая формулировка проблемы, или задачи, является ключом к успешному выполнению прикладного экономического анализа. Зачастую заинтересованные в результатах анализа лица не знают своих реальных проблем. Например, руководители сетуют на нехватку финансовых средств, констатируют, что объем продаж падает, но это только симптомы, необходимо выявить причины их появления. Абсурдной, но распространенной ситуацией является случай, когда проводиться экономический анализ, не нацеленный на разрешение реальной проблемы. Чтобы избежать этого, необходимо изучить все возможные причины появившихся симптомов, свидетельствующих о существовании проблемы. В этих целях проводится предварительный анализ.
Определение проблемы включает:
1) выявление симптомов;
2) формулировку возможных причин, или базовых проблем, лежащих в основе симптомов;
3) выявление полного списка альтернативных действий, направленных на разрешение проблем, которые может предпринять лицо, принимающее решение.

Для хозяйствующего субъекта, например, можно выделить следующие подходы к выявлению проблем.
1) Анализ результатов хозяйственной деятельности. Для этого изучают и анализируют отчетные, нормативные документы и статистические данные. Большая роль в этом принадлежит методам обработки статистической информации. Существенным недостатком этого подхода Являются трудности выделения конкретных проблем, определение «доли вины» определенных факторов среди множества других. Эта задача может быть решена только в результате специального анализа или исследований.
2) Выявление проблем путем сбора экспертных оценок руководителей и специалистов. Экспертные оценки широко применяются в практике выявления проблем, поскольку \’они позволяют получить сравнительно надежную, а иногда и единственно возможную информацию о проблемах организации.
Совместное применение этих подходов дает возможность получить наиболее полную информацию о проблемах хозяйствующего субъекта. Однако на практике проведение такого сложного и комплексного анализа нередко представляет собой очень сложную задачу.

Тема 2. Теоретические стратегии прикладного экономического анализа

Методология — это наука о методах экономического анализа, общие научные основы этих методов. К этим основам относятся, прежде всего, основные концептуальные методы экономики как социальной науки. Эти методы можно подразделять на теоретические стратегии и теоретические проекты.
Природа экономической реальности двойственна, она может рассматриваться как материальная или идеальная.
Материализм. Материальный характер экономической реальности означает, что человеческую деятельность можно рассматривать как поведение, обусловленное материальными условиями. Другими словами, можно изучать ее подобно исследованию движения планет, которое обусловлено законами физики. Эту точку зрения называют материализмом.
Идеализм. Возможна и альтернативная точка зрения. Это идеализм, который полностью игнорирует значение человеческой деятельности. Идеалистический подход состоит в том, что человеческая деятельность рассматривается как проявление смысла, который выражают люди своими поступками. Они размышляют о том, как поступать/их поступки выражают идеи, смысл которых определен с помощью культурных символов, прежде всего кодов языка.
Способы познания. Экономическая реальность может рассматривания как номинальная или как реальная.
Номинализм. Способ познания, именуемый номинализмом, состоит в том, что для описания и объяснения явлений используются определенные обобщенные понятия — имена. Например, «промышленное предприятие», «фирма», или «банк». Эти обобщенные номинации не обладают качествами отдельных реальных явлений. Они не способны, не могут действовать как индивиды, а лишь отражают обобщенные черты номинаций. Номинализм — это способ преодоления трудностей познания экономической реальности во всех ее частностях.
Реализм. Альтернативу номинализму составляет реализм. Подход чистого реализма состоит в том, что полученные понятия не обобщают наблюдения, они способны сами по себе выразить всю реальность отдельных конкретных событий, недоступную наблюдению. Если научные понятия созданы, то далее, цель анализа может состоять в том, чтобы найти материал для их иллюстрации. Например, если есть понятие фирмы, то в реальности можно отыскать примеры, иллюстрирующие это понятие.
Теоретические стратегии. Сочетание взглядов на природу экономической реальности и способов ее познания образует основные стратегии теоретического анализа: эмпиризм, субъективизм, субстанционализм и рационализм.
Эмпиризм сочетает материалистический и номинальный подходы. Это стратегия, согласно которой человеческую деятельность следует понимать как наблюдаемое поведение в наблюдаемых условиях среды. Знание приобретается посредством систематического наблюдения — опыта, а также экспериментального или сопоставительного анализа.
Согласно позиции эмпиризма, «наблюдать» — значит обращаться к содержанию нашего опыта, трактуемого как факты или впечатления. Наблюдать, согласно эмпиризму, означает видеть мир таким, каким он непосредственно отражается в чувствах наблюдателя. Знание в сфере эмпиризма обычно принимает форму вероятностных обобщений по поводу отношений между наблюдаемыми явлениями.
Например, рост производства на предприятии можно увязывать с типом технологии, уровнем инноваций, характеристиками рабочей силы, управленческой культурой. Эмпиризм способен лишь суммировать плоды наблюдения.
Субъективизм. Эта стратегия сочетает идеалистический и номинальный подходы. Она основывается на воззрениях, согласно которым экономическая реальность есть выражение замыслов конкретных индивидов — действующих субъектов.
Поскольку экономическая реальность есть не что иное, как опосредованный итог индивидуальных интерпретаций происходящего, то аналитик не может надеяться на большее, чем просто на «место» в этом осмысленном диалоге индивидов, которые постоянно воздействуют и изменяют состояние экономики. Аналитик также занят интерпретацией «происходящего», и наука не является предпочтительным объяснением экономических процессов. Она должна стремиться к воспроизведению своих интерпретаций экономической реальности индивидами — «актерами», этими действующими лицами в экономике.
При таком понимании стратегии деятельность предприятия, например, — это выражение замыслов субъектов, участвующих в деятельности, связанной с предприятием.
Субстанциализм. Это стратегия, которая сочетает материальный и реальный подходы и, соответственно, представляет экономику как материальную структуру отношений, недоступную непосредственному наблюдению. В действительности то, что можно наблюдать, должно, в свою очередь, быть объяснено через основополагающую структуру материальных отношений.
Например, забастовки как аспект индустриальных конфликтов могут получить объяснение в терминах теории капиталистического способа производства, которая считает господствующую форму отношений эксплуататорской, т.е. результатом присвоения прибавочной стоимости. Структура производственных отношений служит контекстом, в котором потенциально укоренены забастовки; в терминах контекста можно объяснить различия в их масштабах, связанные с таким фактором, как уровень индустриализации.
Рационализм. Эта стратегия возникает из сочетания идеального и реального подходов. Согласно этой стратегии, общество понимается как объективная и ограничительная структура идей. В отличие от субъективистов, рационалисты считают, что идеи, смыслы не являются достоянием индивидов — все это находится за пределами индивидуального сознания. Идеи устанавливают пределы и указывают на возможности осмысленного действия индивидуальных действующих субъектов.
С позиций этой стратегии рост предприятия можно анализировать как следствие согласования объективных моральных кодов, которые определяют права и обязанности индивидуумов, горизонтально и вертикально связанных в рамках разделения труда внутри предприятия. В результате чего и устанавливается продуктивное сотрудничество. Культурные смыслы или подобного рода коды также недоступны наблюдению. Рационализм, как и субстанциализм, ориентирован на их выявление с помощью теоретических понятий. Эти понятия связывают указанные смыслы с опытом, который как раз и требует объяснения.
Теоретические проекты. Четыре описанные стратегии дают исчерпывающую характеристику основополагающих способов экономического анализа. Они используются в различных сочетаниях и состояниях. Отдельные экономические школы могут отдавать предпочтение какой-либо из стратегий. При этом они непременно обращаются к проблемам, поставленным альтернативными стратегиями.
Каждая отдельная стратегия обладает ограниченными возможностями, поэтому результаты анализа с использованием только одной определенной стратегии будут весьма ограничены. Распространение результатов за пределы этих ограничений — типичная методологическая ошибка, приводящая к широко распространенным заблуждениям, ошибочным обобщениям, решениям и прогнозам.
Теоретические проекты разрабатываются для выполнения конкретных исследований. Теоретические проекты основываются на сочетаниях различных теоретических стратегий и включают методологические правила, исследовательские программы и предметные исследования, они учитывают также социальные интересы. На последнее обстоятельство очень многие не обращают внимание.
Современные экономисты и менеджеры считают, что научное знание наиболее ценно для практики, если основывается на теоретических представлениях, согласующихся с эмпирическими данными. Стандарты современного менеджмента, аудита, в частности, используют подход, основывающийся на теоретическом обобщении эмпирических фактов. Ученые полагают, что рассмотрение отдельных реальных событий и процессов может служить средством обнаружения проявляющихся в новых условиях или нарождающихся реальностей, их движущих сил и представляет интерес для дальнейшего обобщения.
Экономическая реальность эволюционирует, имеет материально-идеальный характер, поэтому принято считать, что экономический анализ может быть эффективным и успешным при условии соответствия его целей возможностям, определяемым закономерностями развития на конкретном этапе.

Тема 1. Объект, предмет, цели и задачи экономического анализа

Объектом изучения в прикладном экономическом анализе являются хозяйствующие субъекты экономики. Изучению подвергается такое явление, как хозяйствующий субъект, его хозяйственная система. Такими субъектами, системами могут быть предприятия и организации, фирмы, акционерные компании и общества, другие формы бизнеса и хозяйственной деятельности.
Анализу подвергаются процедуры, методы, результаты хозяйственной деятельность субъекта, в том числе во взаимосвязи со средой, в которой он функционирует. В большей степени это относится к внутренней среде организации и ее микросреде.
Напомним, что к внутренней среде организации относят ее цели, структуру, задачи, технологии, включая технику и работающих в организации людей, а к внешней среде – все внешние силы и субъекты, с которыми взаимодействует организация вне своей структуры.

Предмет прикладного экономического анализа. Объект экономического анализа разносторонен, включает разнообразные системы, подсистемы и связи. Поэтому в конкретных случаях анализа та сторона объекта, которая подвергается изучению – предмет анализа, — может быть различной. Предмет анализ определяется прежде всего его целями. Цели прикладного экономического анализа зависят от интересов тех, кто использует результаты анализа. Пользователей результатов анализа можно разделить на две группы. Это внешние и внутренние пользователи.

Цели внутренних пользователей – высших менеджеров и руководящих органов предприятия. Эти пользователи ставят перед экономическим анализом цели и задачи оценки состояния и перспектив результативной и эффективной деятельности предприятия. Прикладной экономический анализ для этой группы пользователей является инструментом обоснования принимаемых управленческих решений, важнейшим элементом системы экономического управления — контроллига и разделяется на следующие виды:
1) функциональный, связанный с анализом определенной функции в хозяйственной системе
2) организационный, при котором анализируют определенную подсистему или подразделение
3) специальный, который определяется конкретными потребностями администрации

Цели внешних пользователей. 
Внешние пользователи подразделяются на две группы.

Первая группа – это те, кто прямо заинтересован в деятельности предприятия:
1) нынешние и потенциальные собственники, акционеры, которым нужна оценка состояния и перспектив результативности и эффективности предприятия;
2) нынешние и потенциальные кредиторы, которые ставят задачи определения условий кредитования и оценки доверия к предприятию и к клиенту;
3) поставщики и покупатели, которым нужно определить надежность деловых связей с данным клиентом;
4) налоговые органы, цель которых – проверить правильность составления отчетных документов и расчета налогов, определить налоговую политику;
5) персонал предприятия, заинтересованный в оценке возможного уровня их заработной платы, других доходов, перспеутив карьеры.

Вторая группа – это те, кому результаты анализ нужны для зашиты интересов первой группы пользователей. В эту группу входят:
1) аудиторские службы, которым необходимо проверить достоверность отчетности с целью защиты интересов инвесторов;
2) консультанты по финансовым вопросам, использующие анализ для рекомендаций клиентам относительно помещения их капиталов в то или иное предприятие;
3) юристы, оценивающие возможности выполнения условий контрактов, соблюдения норм распределения прибыли, условий пенсионного обеспечения;
4) пресса и информационные агенства, заинтересованные в оценке тенденций развития и анализе деятельности отдельных предприятий и отраслей;
5) торговые и производственные ассоциации, использующие сравнительный анализ и оценку результатов деятельности на отраслевом уровне;
6) профсоюзы, которым анализ необходим для определения требований по условиям трудовых соглашений, для оценки тенденций развития отрасли;
7) государственные органы, принимающие решения о лицензировании, сертификации, оценивающие состояние процессов и систем на предприятии.

Разнообразие целей, задач и предмета прикладного экономического анализа влечет за собой необходимость применения в его составе разнообразных методов научного познания, включая методы анализа и методы синтеза, а зачастую и необходимость выявления проблем, определяющих задачи анализа.